出租无形资产的会计分录

(1)5月10日,自行研发某项行政管理非专利技术,截至5月31日,用银行存款支付研发费用50000元,相关支出不符合资本化条件,经测试该项研发活动完成了研究阶段。

(2)6月1日,该项研发活动进入开发阶段,该阶段发生研发人员薪酬500000元,支付其他研发费用100000元,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为13000元,全部符合资本化条件。

(3)9月5日,该项研发活动结束,经测试达到预定技术标准,形成一项非专利技术并投入使用,该项非专利技术预计使用年限为5年,采用直线日,将上述非专利技术出租给乙公司,双方约定的转让期限为2年,月末,甲公司收取当月租金收入20000元,增值税税额为1200元,款项存入银行。

答案分析:选项A:“研发费用”项目的金额=50000(费用化支出)+600000/5/12×3(9-11月摊销)=80000(元);选项B:出租非专利技术租金收入计入营业收入,金额是20000元;选项C:12月份非专利技术摊销计入营业成本,金额是10000元;选项D:“管理费用”项目按照“管理费用”科目的发生额扣除研发费用以及计入管理费用的无形资产摊销后的金额分析填列,本题中,利润表中“管理费用”项目不增加。

选项A正确,已知,该专利技术9月形成并投入使用,12月将其出租,所以计入“研发费用”项目的摊销额为9月-11月三个月的摊销额,以及费用化支出,所以一共计入“研发费用”项目的金额=50000(费用化支出)+600000/5/12×3(9-11月摊销)=80000(元);

选项B正确,出租非专利技术租金收入计入其他业务收入,列报在“营业收入”项目,资料已知金额是20000元;

选项C正确,出租无形资资产的摊销额计入其他业务成本,所以12月份非专利技术摊销列报在“营业成本”项目,金额是10000元。

资料四中说把无形资产出租,出租无形资产的摊销额计入其他业务成本,因为出租减少的是无形资产本身的价值,贷方计入累计摊销

A公司2020年度利润总额为500万元,递延所得税负债年初数为20万元,年末数为30万元,递延所得税资产年初数为15万元,年末数为10万元。适用的企业所得税税率为25%,假定不考虑其他因素,A公司2020年度所得税费用为()万元。

甲公司2020年度利润总额为800万元,所得税税率为25%,当年实际分配并发放给职工的工资为300万元,拨付的工会经费是5万元,递延所得税资产年初余额为20万元,年末余额为30万元,递延所得税负债年初数是50万元,年末数为80万元,假定甲公司无其他纳税调整项目,并且递延所得税资产和递延所得税负债均与所得税费用相关,则甲公司的所得税费用为()万元。

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